速算扣除数的作用

速算扣除数的作用

介绍速算扣除数的作用

众所周知，累进税率能够有效调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题；常见的有（1）全额累进税率；（2）超额累进税率；（3）全率累进税率；（4）超率累进税率这四种具体形式。

其中在超额累进税率计算税率时，是分别以课税对象在各个级距的数额为基础进行计算的。下面以所得税为例介绍一下超额累进税率应纳税额的计算。假设有一个六级超额累进税率。

假设所得税为12000元，理论上税款计算步骤为：

第一级应纳税额=500×5%=25（元）

第二级应纳税额=（2000-500）×10%=150（元）

第三级应纳税额=（5000-2000）×15%=450（元）

第四级应纳税额=（10000-5000）×20%=1000（元）

第五级应纳税额=（12000-10000）×25%=500（元）

应纳税额=25+150+450+1000+500=2125（元）

第一级应纳税额=500×5%=25（元）

尽管超额累进税率税收负担合理，但在级数比较多的情况下，分级计算然后相加的方法比较繁琐。为简化计算，也可采用速算法。计算公式为：

应纳税额=应税所得税×适用税率-速算扣除数

速算扣除数也就是指用快捷方法计算税款时，可以扣除的数额。因此，按照上面的假设，用简易计算方法的过程为：

应纳税额=12000×25%-875=2125（元）

速算扣除数的是怎么来的呢？速算扣除数的计算公式是：

本级速算扣除额=上一级最高应纳税所得额×（本级税率-上一级税率）+上一级速算扣除数。

上表中，以第3级速算扣除数125为例验证如下：

其中，

上一级最高应纳税所得额：2000

本级税率：15%

上一级税率：10%

上一级速算扣除数：25

代入公式可得：2000×（15%-10%）+25=125

由此便可计算出速算扣除数。

综上所述，速算扣除数的作用就是为了解决超额累进税率在分级计算税额的复杂技术问题而预先计算出的一个数据，可以大大提高计算税额时的速度与准确率。