招待费税前扣除标准计算方法

招待费税前扣除标准计算方法

年度汇算清缴时，参见《企业所得税法实施条例》第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰；即业务招待费扣除采用“双限额”、“孰小原则”同时超出部分不可以以后年度结转。下面会举例说明加深理解

第一步：业务招待费扣除限额的计算基数

销售（营业）收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入（不包含营业外收入）

第二步：计算“双限额”、“孰小原则”

年度申报案例理解

例如：销售收入为1000万元，招待费实际发生额为10万元，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。税前扣除额为5万元。 招待费10万元，按照发生额的60%计算等于6万元，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售收入为1000万元的5‰为5万元。因此，只能在税前扣除5万元。超过5万元部分不能税前扣除。这样，发生10万元招待费，按照发生额的60%计算等于6万元，有1万元不能税前扣除