企业合并报表编制流程

企业合并报表编制流程

对大多数会计来说，合并报表都有一定难度，其实只要理清楚长期股权投资的调整及抵消，投资收益的确认及抵消，即可轻轻松松搞定合并报表。

出具单体报表

1.母公司：一般包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、内部往来明细表、内部现金流量表、内部交易明细表、长期股权投资明细表（主要记载长期股权投资成本及变动情况，用于成本转权益时调用）及其他管理报表

2.子公司：除长期股权投资明细表外，基本与母公司表样一致。

子公司报表调整

非同一控制合并进来的子公司，如购买时点子公司资产或负债账面价值与公允价值不一致，需按购买时点的公允价值延续调整子公司资产及负债，此步骤一般涉及固定资产、存货、递延收益等项目的原值调整及摊销调整。

长期股权投资调整

根据子公司报表调整结果，按权益法调整母公司长期股权投资，同时确认投资收益。

借：长期股权投资

贷：投资收益

其他权益工具

资本公积

专项储备

其他综合收益

年初未分配利润

其中：长期股权投资=购买时点至合并时点子公司权益变动金额*加权平均持股比例；

投资收益=子公司本期净利润*持股比例；

其他权益工具=购买时点至合并时点子公司其他权益工具变动金额*加权平均持股比例；

资本公积=购买时点至合并时点子公司资本公积变动金额*加权平均持股比例；

专项储备=购买时点至合并时点子公司专项储备变动金额*加权平均持股比例；

其他综合收益=购买时点至合并时点子公司其他综合收益变动金额*加权平均持股比例；

年初未分配利润=购买时点至合并时点上年12月子公司未分配利润和盈余公积变动金额之和*加权平均持股比例。

编制合并底稿

1.将母子公司单体报表数据、调整数据填进合并底稿并进行汇总；

2.根据内部交易及往来情况，填制内部交易及往来抵消分录；

3.编制权益抵消分录，这一步倒挤出少数股东权益和少数股东损益。

长期股权投资抵消分录：

借：实收资本（子公司）

其他权益工具（子公司）

其他综合收益（子公司）

专项储备（子公司）

资本公积（子公司）

盈余公积（子公司）

未分配利润（子公司）

贷：长期股权投资（母公司成本+调整数）

少数股东权益（平衡差额）

投资收益抵消分录：

借：投资收益（母公司调整数）

少数股东损益（平衡差额）

年初未分配利润（子公司）

其他权益变动（子公司如有）

贷：提取盈余公积（子公司如有）

分配股利（子公司如有）

期末未分配利润（子公司）

注意：在合并层面来看，子公司不存在所有者权益变动表，所以子公司的所有者权益及变动应该被全部抵消掉，合并层面的所有者权益应等于上期合并期初数加本期合并的归母净利润。

出具合并报表

按合并底稿中的合并数生成合并报表。